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责任会计产生的直接原因是下载_双方责任各50%怎么理赔(2024年11月测评)

内容来源：AI全自动内容创作接口所属栏目：新闻更新日期：2024-11-27

责任会计产生的直接原因是

CPA备考心得与督学计划分享 𐟓š ### 个人经历分享 𐟓– 我是女生，毕业于财经类211金融硕士，目前在国企工作。我的性格偏外向，喜欢与人沟通，同时也很有耐心和责任心。CPA考试对我来说是一个漫长而充满挑战的过程，从学生时代一直考到工作。我本硕学的是金融专业，但CPA考试并不直接相关。大二时，我在基础课上考了97分，对会计产生了浓厚兴趣。2019年保研的暑假，我回家复习了会计，其他三门课裸考，结果只过了会计。2020年因为实习没复习，2021年工作忙只刷了一遍财管和税法的网课，但一门也没过。2022年我甚至放弃了考试。到了2023年，我决定不能再拖了，决定先考税法，因为对我来说这是最陌生的科目。吸取之前两门一起考但都没过的教训，我工作之余专心复习税法。2024年，我认真复习后，终于全部通过了考试。虽然比较难的两科都是60分飘过，但还是很幸运。我的经验教训：科目搭配很重要：我这种前松后紧的学习方法不推荐，会给心态造成很大压力。建议大家在备考时有计划性，利用科目之间的连接省去重复内容的学习。比如平衡记分卡、财管和战略都考，所以一次学习就可以。平衡生活与考试：虽然我投入的时间不多，因为工作、谈恋爱等原因，但每周都会有要求自己有一些进展，不会长时间停滞。考试不等于没有生活，关键要平衡。考试的意义不同：考CPA的过程也是考心态。大四才能考，很多考生这阶段有很多事要忙，需要有自己的空间，也要应对忙碌的工作。如果通过了，那是一次重要且宝贵的肯定；如果没有通过，也请相信，只要不放弃，终有一天会如愿以偿。督学计划 𐟓… 我准备趁热打铁考综合，也看看有没有朋友需要督学。我会根据大家的情况，讨论制定明确的学习计划，按日监督。每个月也可以有突发情况，但一定要形成学习惯性。教材和机构：我会根据你对老师的选择，提供讲义建议和补充。复习监督：每天晚上可以复盘，每周末可以复盘一周的学习，每月详细反馈学习进度和建议。价格：每月200元，可以先试，付30元沟通。如果你没有真正拿定主意考，请不要联系我，时间、经历是你最宝贵的财富，CPA仅仅是一个选择。如果你对它的意愿足够强烈且认可我的方式，那么我将尽我所能陪你度过这一路的奋斗时光。

会计信息披露论文好写吗摘要中国上市公司在会计信息披露方面承担着重要责任，但市场环境的变化使得监督机构不断加强对其的监管。尽管如此，违规披露事件仍屡见不鲜。本文以ZZD集团为例，探讨其会计信息披露存在的问题，并分析原因。通过研究，我们希望为其他上市公司提供参考，共同改善我国的会计信息披露环境。关键词：会计信息；信息披露；上市公司正文近年来，我国上市公司在会计信息披露方面面临诸多挑战。尽管监督机构不断加强监管，但违规披露事件依然时有发生。为了深入探讨这一问题，本文以ZZD集团为例，从以下几个方面展开分析：监管机构的监督力度 𐟛᯸ 监管机构在监督上市公司会计信息披露方面发挥着重要作用。然而，由于市场环境的复杂性，监管机构的监督力度可能存在不足。ZZD集团的案例显示，尽管监管机构对其进行了多次检查，但仍未能完全杜绝违规披露行为。特殊行业的法律法规 𐟓œ 特定行业的法律法规对会计信息披露有着特殊的要求。ZZD集团所属的行业可能存在法律法规的空白或模糊之处，这为违规披露提供了可乘之机。通过分析这些法律法规，我们可以更好地理解ZZD集团的违规行为背后的法律漏洞。公司运营活动的影响 𐟏튥…쥏𘧚„运营活动对会计信息披露质量有着直接影响。ZZD集团的案例表明，公司的内部运营活动可能存在不规范之处，如财务操作不当、内部控制失效等，这些因素都可能导致会计信息披露的违规行为。内部控制的缺失 𐟔’ 内部控制是保障会计信息披露质量的关键。ZZD集团的案例显示，该公司的内部控制可能存在严重缺陷，如审批流程不严格、财务报告审核不力等，这些因素都为违规披露提供了机会。对策建议 𐟒ኩ’ˆ对上述问题，本文从三个方面提出对策建议：加强监管机构的监督力度：监管机构应继续加强监督力度，完善监管机制，确保上市公司遵守会计准则。完善法律法规：政府应制定更加完善的法律法规，特别是针对特定行业的规定，以减少法律漏洞。强化公司内部控制：公司应加强内部控制建设，完善审批流程和财务报告审核机制，确保会计信息的准确性和完整性。通过这些对策建议，我们希望能够有效防范会计信息披露的违规行为，提高我国上市公司会计信息披露的质量。

调错账秘籍！老会计经验分享在会计工作中，记账出错是难免的，但关键是要学会如何调整这些错误，否则可能会给公司带来重大损失。经过多年的总结，我发现调账其实是有技巧的。下面分享一些实用的调账方法：调账方法 ~追溯调整法 𐟔„ 当你发现某项交易或事项的会计政策有误时，可以追溯到该交易或事项初次发生时，按照新的会计政策进行调整。 ~未来适用法 𐟌ˆ 对于某些交易或事项的会计政策变更，新的政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。 ~红字更正法 𐟔𔊥𝓥‘现账目记录错误时，使用红字（负数）在原错误的相反方向上做一笔相同金额的记录，以抵销原错误记录的影响。 ~补充登记法 𐟓ˆ 适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额小于正确金额的情况。需要在账薄中补充完整，确保所有的经济活动都得到妥善记录。 ~不能直接按错误金额调整的方法 𐟚늨🙩€š常出现在税务检查中审查出纳税错误数额，有的直接调整利润账户；有的需经过计算分摊。调账禁忌 ~调账忌自作主张 𐟚능𓤽🤽 看到记账有问题，只要不是你经手过的，调整后又对权益或利润有影响的，不要擅自调整。要先请示领导或老板，如果老板或领导不懂财务，向其陈述完想法再去调账。领导让调再去调账，不让调就放那。 ~调账忌财务部门单独进行 𐟏⊥ꨦ不是错记、漏记的账调整，一定要相关部门参与进来。一定要第一经手人参与进来，只有这样才能弄清楚该笔款项的来龙去脉，以及这笔款项未来是否可收回的情况。如感觉棘手的账务调整，最好让经手人给一份纸质版的说明文件。即备查，又能明确责任。 ~调账忌找平 𐟚늤𜁤𘚧š„库存现金、银行存款、库存等会因为长期累积误差、漏记、错记产生账实不符情况。很多会计为了自己工作方便，随意将差额记入财务费用、管理费用等。在没有查出具体原因的情况下，进行找平式调账，会让你的账会慢慢的变成一个糊涂账，无形当中给企业埋了雷。通过这些方法和技术，你可以更好地管理你的会计账目，避免不必要的损失和麻烦。

这是一起证券虚假陈述责任纠纷案。案例来源：(2023)最高法民申2818号 / 2023-12-27 上市公司控股股东、董监高等对信息披露承担责任的是证券信息披露义务人。在披露信息时如存在重大遗漏、虚假记载、或误导性陈述的行为，构成证券虚假陈述。应承担民事责任、行政责任，以至刑事责任。最高法认为，本案一审查明的事实、并依法裁判适用法律正确： 1、证监会作出的《行政处罚决定书》中，认定的相关事实可以作为一审法院认定本案事实和进行裁判的依据； 2、一审判决并非直接依据《行政处罚决定书》，就认定信息披露义务人需承担证券虚假陈述的民事侵权责任。一审法院是基于《行政处罚决定书》查明的相关客观事实和法律事实，依法认定证券信息披露义务人对案涉相关信息知情，从而认定信息披露义务人存在严重过错。 3、一审判决在认定相关事实基础上，综合分析虚假披露信息对投资者造成的损害；损害原因与损害结果之间存在因果关系，等侵权责任的构成要件，从而确定信息披露义务人的侵权责任。 4、根据我国《证券法》第85条规定，应当承担赔偿责任的未履行信息披露义务人，并非只包括上市公司董监高，还包括其他直接责任人员。公司会计机构负责人，其工作岗位，及其在信息披露相关财务数据、报表等文件的工作责任，认定其是如实披露义务的主体并无不当。一审判决认定会计机构负责人作为相关信息披露义务人，未尽到审慎和勤勉注意义务，应承担连带赔偿责任，适用法律正确。#证券市场虚假陈述# #股票虚假陈述#

账面库存虚高？教你几招轻松搞定！账面库存虚高，这个问题困扰了不少企业。到底是怎么回事呢？其实主要有以下几个原因：销售未开票，收入未确认 𐟓œ 有些企业为了避税，销售后不走正规渠道开票，收入也不确认，直接走老板私账收款。这样一来，相关的成本就无法结转，导致库存虚高。这种操作一旦累积，账面上的库存就会显得特别高。产品迭代升级 𐟔„ 当产品升级换代后，原有库存商品可能就滞销了，大量积压甚至被当成“垃圾”处理掉。但因为没有结转相应的成本，库存依然显示在账面上，这就造成了虚高。虚开进项发票 𐟧𞊦œ‰些企业为了降低利润少交税，会多开进项发票，导致账面库存过高。这种做法虽然能减少税费，但风险极大，一旦被查到，补交税费是轻的，严重的还可能面临法律责任。会计入账错误 𐟒𛊥𝓧„𖯼Œ有时候账面库存虚高只是因为会计入账时的疏忽。这种情况相对容易解决，只要及时调整会计处理即可。大多数中小企业的库存虚高问题，主要还是因为销售未确认收入或者虚开进项发票。随着金税四期的完善，这类问题很容易被查出来。所以，解决库存虚高的问题，除了补交税费，还需要正规操作。那么，如何减少账面库存呢？这里给大家分享几个实用的方法：申报未开票收入 𐟓Š 如果愿意缴纳税收，可以通过申报未开票收入来消耗库存。这样既能减少库存，又能正常缴税。滞销不良品报废处理 𐟛 ️ 对于滞销的不良品，可以通过报废处理来消耗库存。报废原因可以是市场滞销、产品升级等，但一定不能因为管理不善导致。报废处理走正常流程，最好有相关证据以备查。研发领料消耗库存 𐟔슥碌妊Š账面多出的库存虚拟作为研发领料，这样既能消耗库存，又能加计扣除。合理范围内加大不良品损耗 𐟛‘ 通过合理范围内加大不良品损耗，变相增加领料支出，从而消耗账面材料。给老客户开销售折让发票 𐟧𞊦œ‰时候可以通过给老客户开销售折让发票来减少库存。这样既能减少库存，又能维护客户关系。好了，今天就分享到这里。如果你有更好的方法，欢迎留言讨论！关注我，学习更多财税知识与工作技巧！

法律一九二八五，关于新《公司法》提升中小公司治理灵活性之公司治理与公司股东权利。 1、一人公司因无其他股东的牵制，更易发生公司财产与股东财产混同，股东滥用有限责任原则的现象。实证研究表明，我国一人有限责任公司人格否认率高达100%。主要原因是司法实践中，对于一人有限责任公司人格否认多数判决直接依据修改前的《公司法》第63条股东与公司财产混同否认一人公司人格，虽然会引用第20条第3款规定概括定性，但不会具体分析是否符合上述规定。在财务混同举证方面，法院通常否认一人公司股东提交经审计的财务会计报告的证明力。公司法修改保留了一人公司股东在财务混同方面举证责任倒置的规定，并没有将其单独规定，而是将其作为第23条第3款，一人公司人格否认实质也是第1款规定的人格否认的特殊情形，第3款仅是对举证责任的特殊规定。对于一人公司人格否认应当合理分配举证责任，第23条第3款仅适用于混同情形下的人格否认，其他情形的混同应当适用第23条第1款的规定。 2、对于股份有限公司，公司法修改完善类别股制度，赋予公司通过事前的公司章程约定来提前预防控制股东压迫行为的权利。如可以通过发行优先股或者劣后股，使不参与公司经营的小股东优先分配利润或者控制股东劣后分配利润；还可以发行复数表决权股份，赋予小股东对重大事项的更多表决权，在公司出现可能影响类别股股东权利的事项时，应当经类别股股东会的多数决通过。对于有限公司，公司法允许公司章程对议事方式和表决程序做出特别规定，公司章程可以提高出席会议人数门槛或者表决通过门槛，增强小股东重大事项决定权。事前的约定虽然可以在一定程度上预防控制股东滥用股东权利，但是当出现约定之外的侵害小股东权利的情况的时候，就需要事后的救济措施。修改前的《公司法》规定了异议股东回购请求权，但是行使权利的具体情形和条件比较严苛，也极易被控制股东规避，灵活性不够。控制股东滥用控制权损害小股东利益行为形态多样，主要就是剥夺小股东参与公司经营管理的权利和获得利润的权利，而且上述行为通常具有复合性。如解除少数股东在公司的职位，使其无法参与经营，大股东再通过发放高薪给自己，使公司无剩余的盈余可以分配给少数股东。公司法修改对于有限责任公司控制股东滥用股东权利行为，允许其他股东要求公司回购股份，拓宽了救济途径，但是在救济手段方面仍有进步空间。《公司法》第231条规定，公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司百分之十以上表决权的股东，可以请求人民法院解散公司。对于“经营管理发生困难”，《公司法司法解释（四）》规定了有限的几种情形，主要聚焦于公司僵局这种比较特定狭窄的情形。而人合性公司中，控制股东滥用股东权利侵害小股东利益引发纠纷后很可能产生公司管理的困难和僵局。赋予中小股东此种情形下提起司法解散的权利，也是小股东与控制股东谈判的重要筹码。司法实践中，法院对于“经营管理困难”的适用也已经超越司法解释的规定，将控制股东滥用权利纳入司法解释的适用范围。

【法院判决股权后可以直接要求查账吗】 𐟓⥅쥏𘦳•规定，有限责任公司的股东有权查阅公司会计账簿。但隐名股东却没有查账权𐟘𑯼 隐名股东，即别名股东𐟘œ，指的是为了躲避法律或其他原因𐟘，借用别人的名义成立公司或出资𐟘‘，但在公司的章程、股东名册和工商登记中却显示为他人的出资人𐟑䣀‚ 隐名股东若想行使查账权，首先需进行股东资格确认𐟑€！虽然隐名股东是实际出资人𐟑›，但公司既有人合性又有资合性𐟤。只有当隐名股东获得股东资格后𐟥𓯼Œ才能行使股东查账权𐟙‹‍♀️呀~𐟘Ž𐟑 律图网，18万律师专业认证，真人律师1对1服务。超3亿人使用，99%用户选择。如果还有其他法律问题需要咨询，欢迎点击图片下方按钮【立即查看】～可以快速咨询本地律师哦～ #法律咨询# #律师咨询# #免费问律师# #每天学点法律知识# #免费法律咨询#

固定资产盘盈该如何处理？𐟤” 固定资产盘盈到底应该计入“以前年度损益调整”还是“待处理财产损溢”？这个问题确实让人头疼。书上的解释有时候让人摸不着头脑，今天我们就来聊聊这个话题，看看能不能找到一个权威的说法。以前年度损益调整？𐟤芊首先，如果书上说固定资产盘盈应该计入“以前年度损益调整”，那可能有点武断。毕竟，盘盈的固定资产不一定都是以前年度增加的。比如：当年购买的固定资产，因为没收到发票而没入账。当年接受捐赠的设备也没入账。研发项目生成的设备作为固定资产使用，但会计核算没作为“固定资产”入账。费用化处理的“修理费”，实际上却建造为固定资产在使用。这些情况都可能导致固定资产盘盈。如果把这些盘盈都计入“以前年度损益调整”，那显然是不严谨的，也不符合经济事实。待处理财产损溢？𐟤𗢀♂️ “待处理财产损溢”这个科目，其实是一个过渡科目，给会计核算部门留出一个查明原因的时间空挡。盘亏需要查明原因，甚至还要找到责任人并追究赔偿责任，那盘盈呢？难道就不需要查明原因了？本来“待处理财产损溢”这个科目是很好的，但现在的会计教材似乎只用在存货的盘盈与盘亏上，固定资产的盘盈与盘亏却没通过这个科目（参考CPA教材）。这一点，遇到考试的时候一定要记住。实务中的处理？𐟒𜊊在实务中，建议对固定资产盘盈在没有查明原因前，先暂时计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再根据实际情况处理。当年新增的固定资产盘盈，肯定是不能计入“以前年度损益调整”科目的。比如：如果查明原因的盘盈固定资产是12月购进但没有发票未入账的，那就要暂估入账：借：固定资产贷：应付账款-暂估入账如果查明原因是研发项目制造的设备，那就直接计入相关科目：借：固定资产贷：研发支出结语固定资产盘盈的处理确实有点复杂，但只要我们根据实际情况，合理选择科目，应该能找到一个合理的解决方案。希望这篇文章能帮到你，让你在处理固定资产盘盈时不再迷茫。𐟓ˆ

最高院：担保人或连带责任人承担责任后，通过诉讼程序还是直接申请强制执行方式行使追偿权？担保人或连带责任人承担责任后，通过诉讼程序还是直接申请强制执行方式行使追偿权，实践中做法不一。最高人民法院通过答复予以明确：生效法律文书已确认担保人承担担保责任后可以向主债务人行使追偿权，担保人承担责任后直接向人民法院申请执行主债务人的，人民法院应当受理。生效法律文书已确认连带责任人有权追偿的数额，连带责任人承担连带责任后直接向人民法院申请执行其他连带责任人的，人民法院应当受理。来源：强制执行参考与指导.总第31辑(2009.3)成都达义物业有限责任公司申请执行案一、案情概要中信银行成都分行与西藏华西药业集团有限公司（以下简称华西药业）、成都达义物业有限责任公司（以下简称达义公司）借款合同纠纷一案，四川省高院于2007年4月11日作出〔2006〕川民初字第89号民事判决书，判令：（一）华西药业于判决生效后10日内向中信银行成都分行偿还借款本金2500万元及相应利息，并向中信银行成都分行支付律师费75万元。（二）中信银行成都分行就上述借款本金2500万元及利息、律师费，以及本案确认华西药业应承担的保全费、案件受理费对达义公司提供抵押的财产在2600万元范围内享有抵押权。达义公司承担抵押担保责任后，有权向华西药业追偿……。判决生效后，由于被执行人华西药业没有积极履行偿还义务，担保人达义公司向中信银行成都分行承担了2700万元的担保责任。此后，达义公司依据该判决确定的追偿权向华西药业追偿。因华西药业拒绝履行，达义公司于2007年11月8日向四川省高院申请执行。二、案件执行情况四川省高院受理达义公司申请执行华西药业后，查封了被执行人华西药业持有的诺迪康药业1030万股股权。2007年11月25日，该院将案件指定辖区内的广安市中院执行。广安市中院于2008年3月27日向达义公司和华西药业送达了协商选定评估、拍卖机构的通知书，要求双方在3日内书面答复法院。达义公司书面回复称其与华西药业无法协商达成一致意见，要求法院依法确定。被执行人华西药业未作答复。此后，该院要求双方在具有资质的机构中选定，双方当事人均未回函。2008年5月23日，广安市中院采取抽签方式确定了重庆康华会计师事务所有限责任公司为评估机构。该评估机构接受委托后，依法进行了评估，并出具了《资产评估报告书》。评估报告送达后，华西药业以选定评估机构的程序违法为由提出异议。广安市中院举行了听证会，并给予答复。此后，华西药业又向四川省人大、省高院等部门反映，称本案不应受理执行，而应另行诉讼，执行法院在评估、拍卖程序中存在违法等问题，请求中止执行。针对华西药业的反映，四川省高院依法立案进行监督，在合议庭评议、执行局局务会讨论后，提交该院审判委员会进行讨论。三、四川省高院请示问题该院审判委员会对该案进行了讨论后形成了两种意见：第一种意见认为，抵押担保人承担了担保责任后，依据生效判决申请法院执行债务人是其行使追偿权的合法方式，法院受理其执行申请，符合法律规定。理由是：作为担保人的追偿权，本质上是一种代为请求权，担保人在主债务人不履行债务时，以自有财产代为履行债务后，代替原债权人的地位。如果判决中判明了抵押担保人的追偿权，抵押担保人和债务人之间的权利义务关系即已通过法定程序确认，且追偿数额和追偿对象明确，抵押担保人在承担担保责任后，依据生效判决以直接申请法院执行的方式要求债务人承担责任，对债务人的诉权或实体权利并无减损，同时法律也未明确规定抵押人行使追偿权必须另行诉讼，故本案无须另诉。第二种意见认为，担保法虽然规定对抵押担保人承担担保责任后，有权向债务人追偿，但并未规定追偿是否可以不经诉讼而直接申请执行，本案中抵押担保人为实现其追偿权直接申请执行没有明确法律依据。从担保法及司法解释看，对保证人和抵押担保人的追偿权问题在立法上有区别。虽然担保法第三十一条、第五十七条分别规定了保证人和抵押担保人的追偿权，但关于担保法的司法解释只在第四十二条明确了对保证人行使追偿权的方式，即判决中明确追偿权的，保证人无须另行诉讼，而对抵押担保人履行担保债务后行使追偿权的方式未作规定。这一区别有可能体现了抵押担保人行使追偿权必须另行诉讼的立法意图，因此本案不宜在法律依据不明确的情况下受理执行。四川省高院审判委员会倾向第一种意见。但为了慎重起见，该院向最高人民法院进行请示。四、征求意见情况针对四川高院的请示问题，最高人民法院执行局合议庭评议后，又征求了本院民二庭和研究室的意见。民二庭认为：担保制度涉及三类法律关系。其一，债务人与债权人之间的主合同关系；其二，担保人与债权人之间的担保关系；其三，担保人与债务人之间的法律关系，该关系属于担保关系的原因关系，通常包括委托合同关系、无因管理关系以及赠与关系。担保人与主债务人之间的法律关系决定了担保人在承担担保责任之后对于债务人享有何种权利以及负担何种义务。一般来说，担保人承担担保责任后，对债务人实际享有两种权利，其一为代位权，基于“代位清偿”行为，担保人在其清偿范围内有权代位行使债权人针对主债务人的债权及有关的权利；其二为追偿权，即基于担保人与债务人之间的基础法律关系所产生的权利。两者之间密切联系，也存在一定差别。我国相关法律是否同时承认代位权与追偿权，存在争议，但担保人承担担保责任后，有权向债务人进行追偿，是相关法律和司法解释都予以明文规定的。以保证人追偿权的行使程序为例，担保法司法解释第四十二条第一款区分不同情况分别作出了规定。首先，如果人民法院在判决书主文明确了保证人承担保证责任或赔偿责任后享有的追偿权时，保证人可以直接依据该判决通过执行程序实现追偿权。如果人民法院的判决书未明确追偿权的，保证人只能按照承担责任的事实，另行诉讼解决。就法律关系而言，在抵押物为第三人提供且承担了担保责任的情况下，与保证人承担了保证责任的情形并无实质不同，其追偿权的行使程序也无实质不同。本案中，达义物业以房屋为华西药业的债务提供抵押，其承担担保责任可能发生两种情形：第一是由其代为清偿债务，第二是由抵押权人实现抵押权，致其丧失抵押物之所有权。不论何种情况，其都对华西药业享有追偿权。在法院判决主文已经明确追偿权的情况下，该庭认为该追偿权可以直接申请执行。其次，判决书主文中明确抵押人享有追偿权均发生在抵押人已经参加诉讼的情形，此时法院已经对主合同关系、抵押关系以及抵押人与主债务人之间的法律关系一并予以审理了，不会对主债务人的利益造成损害。人民法院对于抵押人与主债务人之间的法律关系已经审理并作出裁判，不能认为抵押人的追偿权没有经过诉讼就直接申请执行。再次，法院应在判决书主文中明确了抵押人追偿权的范围，所以依该生效判决进行强制执行，也不应发生争议。最后，允许抵押人能够依据生效判决通过执行程序实现追偿权，既可以避免抵押人的诉累，也可以减轻司法负担。研究室认为：判决主文已经明确判明抵押担保人承担担保责任后，有权向被担保人追偿，该追偿权无需另行诉讼。根据担保法第二条的规定，保证、质押、抵押均为担保法规范的用以担保债权实现的担保方式，担保法关于担保共性的规定，对于保证、质押、抵押均适用；担保法的相关司法解释关于担保共性的规定，同样对以上述担保方式适用。担保法第四十二条的规定：“人民法院判决保证人承担保证责任或者赔偿责任的，应当在判决书主文中明确保证人享有担保法第三十一条的规定的权利。判决书中未予明确追偿权的，保证人只能按照承担责任的事实，另行提起诉讼。”该条规定免去了保证人另行诉讼的诉累，节约了诉讼资源，符合效率原则。保证人追偿权及物上担保人的追偿权，实质上为代位请求权。因此，该条规定也同样适用于抵押和质押。判决书主文中明确了为债务人抵押、质押担保的第三人在抵押权人实现抵押权后，有权向债务人追偿的，即表明债务人对第三人应直接承担判决义务，因此，该第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿，无需另行诉讼。五、最高人民法院答复意见对判决书主文中明确判明担保人承担担保责任后，可向主债务人行使追偿权的案件，担保人无须另行诉讼，可以直接向人民法院申请执行。但行使追偿权的范围应当限定在抵押担保责任范围内。

中国股市运行低效的深刻教训是不断绕开法律制定交易规则转融通就是一种资源自证监会吴清主席上任以来，明确定调建设以投资者为本的资本市场。认为我国股市有2.2亿投资者，基金投资者更多，这是我国资本市场最大的市情，也是我们巨大的优势。没有亿万中小投资者的积极参与，就没有资本市场30多年的发展，他们是市场的功臣。保护投资者特别是中小投资者的合法权益是证监会法定的职责和巨大责任。是工作的重中之重，是监管工作政治性、人民性的直接体现。股市已经成为居民配置资产的重要渠道，市场波动直接关系老百姓的“钱袋子”。相比机构投资者，个人投资者尤其是中小投资者，在信息、资金、工具运用等方面存在劣势，更容易受到财务造假、欺诈发行、操纵市场等违法违规行为的侵害。但是，反思过去很长一段时间所出台的一系列涉及证券市场的部门规章制度，存在的突出问题是有意绕过或避开法律规定。在尤其是涉及到保护中小投资者权益方面更加突出。说实话，当前中国股市绝不是也容不得我们在做空机制方面东施效颦，邯郸学步。因为，和境外市场连续多年不断创出历史新高的资本盛宴比较，中国股市和历史最高点相比下跌幅度超过50%以上。我们真的没有资格和底气在做空机制上和人家较劲较真。一、明显和国家法律相抵触的五项规章制度我国证券市场的许多部门规章制度，都带有一句话，根据《公司法》、《证券法》，以及其他有关法律法规，特制定本办法、本规定，本细则、本意见。但是，到底是依据哪一条哪一款不知所云。我们久久不愿割舍的老旧过时必须废弃的规章制度和不断鼓励长期投资完全是对立的，结果基本上是事与愿违。第一，转融券就可以借助出借名义，所有权不发生转移这是违背同股同权同利原则最突出的条款。转融通和法律相悖的关键是，出借者借出去股票被别人抛售，在没有还回来之前的所有权竟然可以不需要发生转移，所有权表决权分红权都在出借者手里。难道借出去股票，其所有权在中国证券登记结算公司那里不会发生持有人所有权的转移吗？这依据的是公司法或者证券法的哪一条哪一款规定？转融通躺平也能赚钱那么，股票出借期间，如果召开股东大会，出借者仍然按照出借前的持股数量投票，实际持有者有没有投票权？有，意味着什么？一股多投？如果分红，公司是不是需要对出借股票分两份红利？如果以公积金转增股本或者送股，是不是需要送出双份股票？这些问题没搞明白，就敢付诸实施，那么法律规定的条款该作何种合法解释？第二，为转融通专门出台旱涝保收的条款规定即使转融通已经做出八次修订补充，但是旱涝保收的核心症结丝毫不受影响。上海交易所转融通证券出借交易实施办法第五十二条规定：“证券出借期限顺延超过30个自然日的，借入人与出借人可以协商采取现金方式清偿”。显然，规定就决定了转融通一定是垄断机构们包赚不赔的买卖。而把中小投资者完全被排除在外，也就等于证明转融通就是机构的特别提款权，为其买单的自然就是广大中小投资者。第三，规章制度授予公募基金参与转融通权利，等于基金持有人的所有权和表决权被彻底废弃股票所有者是基金持有人，把不属于自己的股票借出去就是典型的越俎代庖行为。把相关股票借出去，难道不需要基金持有人同意就可以自己做主吗?公募基金参与转融通，证监会的部门规定代替了基金持有人的权利，不经持有人大会表决就可以把股票出借。公募基金加入转融通赚利息而且，基金将投资者托付的资金买入的投资标的通过转融通出借，其逻辑不仅完全背离受人之托代人理财的使命，更是与投资机构的职责担当完全相悖，反而更像鼓励市场形成更加庞大的投机和做空力量。第四，融资融券、转融通和风险对冲机制，以资金准入门槛将中小投资者完全拒之门外就目前我国证券市场所有的关于股指期货、股指股权、融资融券三大交易机制将所有中小投资者拒之门外的法律依据，就根本没有按照资金门槛决定参与资格的任何规定。显然，这完全变成了机构的独享专利。这等于从制度层面剥夺了他们利用避险机制维护切身利益的权利，也就谈不上保护中小投资者。拥有转融通就是优势中金所期货期权产品申请交易的资金要求:申请开立交易编码前连续5个交易日保证金账户可用资金余额均不低于人民币50万元。沪深交易所申请期权产品资金要求:申请开户前20个交易日日均托管在其委托的期权经营机构的证券市值与资金账户可用余额，合计不低于人民币50万元。融资融券的转融通的资金要求:前二十个交易日的日均资产不低于50万。中小投资者被量化交易、股指期货期权、转融通完全拒之门外的同时，实际等同于向完全垄断这些资源的机构赋予他们专门洗劫弱势投资者的特权。如果继续在做空机制上发力，不仅有悖于公平公正公开的原则要求，无异于为违背价值投资，逾越道德底线，摒弃职业操守的行为做了背书。这些独有的垄断权利，始终是负面消极因素反复叠加的原因所在。融资融券促成砸盘便利，高价发行造就破发趋势，期货月度交割带来巨震，由此带来的巨大财富损失都转嫁给了中小投资者。因为，这已经成为违背三公原则特别是对中小投资者最大的歧视和不公。当前中国股市的做空机制利益锁定目标就是毫无避险机制保护的中小投资者。这三项制度规定，等于赋予机构特殊权利，把实现利益目标完全锁定在投资者数量占到99%的中小投资者身上。第五，量化交易本质与法律条款完全抵触我们引进量化交易以增强流动性的初衷非但没有实现，反而愈加蜕变成为违背三公原则，滥用制度套利，收割中小散户，扭曲股市生态的沉疴顽疾。我们只能眼睁睁地看着拥有交易机制特权的机构垄断着转融通、融资融券、股指期货期权、量化T+0回转交易。从立法上看，2019年新修订的《证券法》第45条对量化交易作出专门规定，明确“通过计算机程序自动生成或者下达交易指令进行程序化交易的，应当符合国务院证券监督管理机构的规定，并向证券交易所报告，不得影响证券交易所系统安全或者正常交易秩序”。量化交易最张狂的文告于是就认为这是从法律层面承认了量化交易这一交易方式的存在，同时提出监管要求。但是，从国家法律最为明确的条款中，更加能够得出结论：量化交易就是我国法律严格限定的交易机制。 2022年4月20日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十四次会议通过的《期货和衍生品法》第十二条：“任何单位和个人不得操纵期货市场或者衍生品市场。”其中：（一）单独或者合谋，集中资金优势、持仓优势或者利用信息优势联合或者连续买卖合约；（五）不以成交为目的，频繁或者大量申报并撤销申报。我国证券法第55条第1款规定：“禁止任何人以下列手段操纵证券市场，影响或者意图影响证券交易价格或者证券交易量：（一）单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖；（二）与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易；（三）在自己实际控制的账户之间进行证券交易；（四）不以成交为目的，频繁或者大量申报并撤销申报。” 证券法第192条对操纵市场的行政责任作出明确规定：“违反本法第五十五条的规定，操纵证券市场的，责令依法处理其非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上十倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足一百万元的，处以一百万元以上一千万元以下的罚款。单位操纵证券市场的，还应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以五十万元以上五百万元以下的罚款”。二、随意无限放大引进的国外做空机制风险等级股指期货期权季度交割机制任意变更为月度交割，不仅导致市场大幅波动，也给机构增加了三倍收割中小投资者的机会第一，美国实行期货期权的季度交割机制。我们引进后却改变为月度交割。第二，三大证券交易所采用T+1交易机制，股指期货期权采用T+0交易机制，等于机构以少量的资金，利用杠杆优势，即可撬动大盘指数，导致个股剧烈动荡，可以不费吹灰之力，反复收割中小投资者。因为，期货期权的标的都是交易所上市的股票对应的指数。但是，期货期权市场与现货市场用T+0和T+1分割开来，再加上实施涨跌停板交易机制，等于无限放大了对冲机制收割中小投资者的威力。现货交易T+1和股指期货交易T+0 这种人为割裂交易机制的必然结果是，期货期权市场的机构，利用T+0的独享便利，结合转融通、融资融券、股指期货期权，涨跌停板等垄断手段，共同形成机构引诱散户追涨杀跌操纵股价的有力武器。目前的所有做空机构，几乎都是口是心非做空大盘的始作俑者。长期看好并坚持做多中国股市的漂亮话仅仅是遮掩其实际做空的噱头。在他们眼里，丝毫没有理会过监管层和交易所制定额相关呵护市场的规定，我行我素是常态。第三，注册制内涵被严重扭曲，甚至成为中介机构推诿责任的最佳挡箭牌，不少券商实际成为造假者的“守护神”和“带病闯关”的“急先锋”。在暴利驱使下涉及上市环节的关联方、客户、供应商、金融机构等主体协同财务造假违法违规舞弊者屡禁不绝，铤而走险成为一种趋势。借助注册制之名，把毫无业绩支撑甚至是空壳的公司，大肆包装，造假护短，沆瀣一气，以上百倍甚至几百倍的市盈率推向市场，在实现巨额承销举荐费用的同时，将所有的历史包袱甩给了无辜的投资者。看门人成了为大肆敛财者的望风者，其职业操守和道德修养都打上了巨大的问号。在这种如同对造假者进行鼓励褒奖的发行环境中，众多公司将全部好处吃光分光拿光后，义正词严地宣布我们欠着银行巨额债务，现在需要上市募集资金归还银行贷款和补充流动资金。要深刻认识到，当前中国股市存在的致命缺陷是市场运作机制、股票发行机制与注册制所要求的保障制度建设严重滞后而产生双重负面影响的结果，股市自身循环机制的动能基本丧失了正向修复的条件和能力。善弈者谋势，善谋者致远。三、纠正错误导向，落实救市举措中国股市真正走出困境的关键抉择是，从制度和机制两个方面消除人为割裂形成的巨大漏洞。我们亟待进行的变革主要体现在以下几个方面：第一，坚定树立资本市场是投资市场的信念无论把投资股票的人称之为金融消费者还是中小投资者，都无法也不能回避投资回报这一核心问题。决定资本市场活力的根本是能否实现资本合理配置和收益最大化目标。融资者、投资者、上市公司、政府、证券经营机构等在内的各方参与者都要尊重这一铁律，绝对不可人为臆断割裂扭曲资本市场的核心本质。如果试图通过违背资本逻辑的行政干涉、人为扭曲、凭空臆断等任何割裂资本定价原则，强调市场的融资功能而有意淡化投资回报功能，这不仅与建立资本市场的初衷相违背，也根本无法发展壮大这一重要市场。唯有实事求是认知资本市场内涵，树立正确的投资融资理念，才能从根本上破解阻挠资本市场繁荣发展的思维固化定式逻辑。第二，废除转融通融券供给制度，真正纳入到《证券法》规定条款之下。第三，关闭量化基金融资融券闸门。要严格依照《证券法》和《期货和衍生品法》明确规定，对“不以成交为目的，频繁或者大量申报并撤销申报”的交易行为明令禁止。第四，改变当前股指期货期权交易制度。由月交割改为季度交割。第五，强化对造假的惩治力度。针对上市各个环节和上市后的特大财务造假、违规披露“一条龙”的犯罪行为，建立券商机构承销举荐项目股价破发惩罚制度，彻底刹住超募资金、带病闯关、业绩变脸等趋势的不断扩大。彻底取缔券商从超募资金部分提取任何费用的权利。建立证券投资者保护基金制度和中介机构风险赔偿制度，对所有发起人当事人、公司董事、监事、上市公司高级管理人员以及中介机构的证券承销商、保荐人、会计师、律师等一律实行终身问责制。要深刻认识到，当前中国股市存在的致命缺陷是市场运作机制、股票发行机制与注册制所要求的保障制度建设严重滞后而产生双重负面影响的结果，股市自身循环机制的动能基本丧失了正向修复的条件和能力。因此，还原资本市场就是投资市场的本有属性，就是我们最为重要的使命。否则我们将彻底错失全球资本市场大发展的重大机遇。创立资本市场的目的就是要切实体现筹资与投资相互支持相互依存互为发展根基的核心功能。资本市场的任何证券，既是筹资工具，也是投资工具。筹资和投资既是资本市场的最基本功能，也是最重要的组成部分，忽视任何一方面都会导致市场的严重缺陷。

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